Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в учете компенсацию расходов на лечение сотрудников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.
Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок
При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.
Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.
Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:
- договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
- документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.
Компенсация расходов на лечение
Некоторые компании предоставляют своим сотрудникам такой дополнительный вид социальной защиты, как компенсация расходов на лечение. Признаются ли данные выплаты расходами, уменьшающими базу по налогу на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и взносами в государственные внебюджетные фонды?
Работодатель может закрепить положение о полном или частичном компенсировании сотрудникам стоимости медицинских услуг в коллективном (трудовом) договоре. Право на включение в коллективный договор дополнительных, не предусмотренных законодательством обязательств работодателя перед своими работниками закреплено в ст. ст. 41 и 57 ТК РФ.
Если же такие компенсации расходов сотрудников на платную медицинскую помощь в организации на постоянной основе не применяются, а предназначаются лишь определенным сотрудникам, целесообразно оформлять выплату каждой компенсации приказом руководителя организации. В приказе может быть указано, например, следующее: «Возместить сотруднику (Ф.И.О.) расходы на лечение в пределах 50% от стоимости платных медицинских услуг согласно подтверждающим лечение документам. Возмещение осуществить за счет чистой прибыли компании ». Приказ издается на основании соответствующего письменного заявления работника.
На расходование чистой прибыли компании на социальные нужды (в том числе на компенсации за платные медицинские услуги) необходимо иметь соответствующее разрешение ее учредителей.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения уплаченные работодателями суммы, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, так и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
Подчеркнем, что данный порядок применяется только тогда, когда компенсация производится за счет средств, оставшихся в компании после уплаты налога на прибыль.
Минфин России в Письмах от 01.12.2010 N 03-04-06/6-285, от 21.10.2008 N 03-04-06-01/311 разъяснил, что возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата. Следовательно, для освобождения от НДФЛ сумм оплаты лечения сотрудников необходимо наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль. Это может быть как специально созданный фонд, так и просто нераспределенная прибыль компании.
Налоговый кодекс РФ не содержит определения, что такое «средства, остающиеся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль», поэтому воспользуемся нормой п. 1 ст. 11 НК РФ: институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Фактически данные средства являются прибылью, оставшейся в распоряжении организации, которая в соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) определяется как финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных налогов и иных аналогичных платежей.
Величина прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли), отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса, представляемого по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года.
Медправо. Право на бесплатные медицинские услуги
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Порядок налогообложения оплаты лечения сотрудника за счет предприятия НДФЛ и взносами зависит от, того за счет каких средств оплачивается лечение. Если потрачена чистая прибыль, то удерживать подоходный налог не нужно. Причем речь идет не только об оплате лечения самого работника, но его супруги (супруга), родителей, детей (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Учитывая изложенное, полагаем, что доходы работника, возникшие в результате выплаты ему компенсации сумм, истраченных им на лечение, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не подлежат обложению НДФЛ.
Если для расходов выполняются все указанные условия, то вы можете учесть их, но лишь в размере не более 6% от суммы расходов на оплату трудап. 16 ст. 255 НК РФ. Причем этот лимит является общим по отношению к двум видам расходов: на медобслуживание работников и на их добровольное медицинское страхование (ДМС).
При подсчете этого лимита нужно иметь в виду следующее:
- расходы на оплату труда берутся в отношении всех работников, а не только тех, для кого оплачиваются медуслугиПисьмо Минфина от 04.06.2008 № 03-03-06/2/65;
- из суммы расходов на оплату труда исключаются ваши траты на медуслуги, а также другие предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ платежи, если таковые у вас были (дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, платежи по договорам обязательного страхования, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, долгосрочного страхования жизни, ДМС и иного добровольного личного страхования)п. 16 ст. 255 НК РФ. Это нам подтвердили и в Минфине.
Оплаченные за работника или возмещенные ему расходы на медицинские услуги по сути представляют собой его доход в натуральной форме, который в принципе подпадает под налогообложениеп. 1 ст. 210, п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.
Однако такой доход сотрудника освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении трех условийп. 10 ст. 217 НК РФ:
- работодатель оплачивает медицинские расходы или компенсирует их работнику из сумм, оставшихся после налогообложения (то есть за счет чистой прибыли). Поэтому, по мнению Минфина, если работодатель находится на УСН (и соответственно, не ведет «прибыльный» учет), то он не может применить льготу по НДФЛПисьма Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77838, от 06.10.2010 № 03-04-06/9-240. Причем суды, включая ВАС, давно признали, что подобный подход в таких ситуациях нарушает равенство налогообложения работников, поэтому льготу вправе применять любые работодатели, в том числе и спецрежимники (оплатившие расходы из средств, оставшихся после уплаты спецрежимного налога)Постановления Президиума ВАС от 09.10.2007 № 5560/07, от 26.04.2005 № 14324/04; Постановление ФАС СЗО от 20.11.2006 № А56-48569/2005. Но Минфин свою позицию не изменил, поэтому использование льготы упрощенцем может привести к спорам с проверяющими;
- стоимость медуслуг работодатель перечисляет напрямую клинике либо выплачивает работнику наличными или перечисляет на счет;
- оказанные медуслуги документально подтверждены.
Иных требований для освобождения таких доходов работника от НДФЛ нет. Договор может быть заключен на любой срок, как с организацией, так и с индивидуальным предпринимателем, причем медуслуги могут быть оказаны даже за границейПисьма Минфина от 21.07.2014 № 03-04-05/35546, от 24.09.2013 № 03-04-06/39635, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-115.
Указанная льгота по НДФЛ применяется при оплате медуслуг не только в пользу работников, но и в пользу их супругов, родителей, детей, а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию (по инвалидности или старости)п. 10 ст. 217 НК РФ.
Если работодатель не может применить к сумме оплаты медобслуживания освобождение от НДФЛ (он общережимник, включивший эту сумму в «прибыльные» расходы, или упрощенец, который не хочет спорить с налоговиками), то у него есть возможность не облагать ее частично как материальную помощь. Такая помощь не облагается НДФЛ в пределах следующих сумм в год на одного работникап. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18; п. 9.1 Порядка (приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@:
- 4000 руб. на медикаменты, назначенные врачом (то есть без учета иной оказанной работнику материальной помощи);
- 4000 руб. на медуслуги (а вот этот лимит уже общий и применяется также и к иной материальной помощи, не подпадающей под самостоятельные льготы).
Налогообложение Налог на прибыль
К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). Расходы, связанные с выплатами компенсаций работникам стоимости платных медицинских услуг, в данном перечне отсутствуют.
Минфин России в Письме от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81 разъяснил, что согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются:
- любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
- премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- суммы материальной помощи;
- суммы оплаты дополнительно предоставляемых отпусков (сверх предусмотренных действующим законодательством);
- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных и спортивных мероприятий; подписки (за исключением подписки на литературу, используемую в производственных целях); товаров для личного потребления работников; другие аналогичные расходы в пользу работников.
Перечисленные расходы не учитываются в целях налогообложения, даже если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (Письма Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/169, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120).
Расходы, связанные с выплатами работникам компенсации стоимости платных медицинских услуг, не признаются в целях налогообложения прибыли как «другие аналогичные расходы в пользу работников» (Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/169).
Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН
Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.
Все траты компании должны быть подтверждены документально. ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки. Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ. А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.
ВАЖНО!
Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику при УСН 6 % (доходы) нельзя учесть в составе расходов. Режим налогообложения УСН 6 % не предусматривает уменьшение суммы доходов на суммы фактических издержек экономического субъекта.
Может ли работодатель заставить сотрудника сдать тест?
Как объясняет Юлия Холодионова, если работник не входит в перечень лиц и не трудится в сферах, для которых тестирование является обязательным в силу возможности заразить других граждан, то такие требования незаконны.
Если вы вдруг получили зарплату меньше обычного и поняли, что недостающую сумму вычли из вашего заработка за проведение теста, или вас вообще не пускают на рабочее места, не предоставляя отгул, то вы имеете полное право разрешить сложившуюся конфликтную ситуацию, обратившись в Трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.
Учтите, что даже наличие на территории работодателя выявленных подтвержденных случаев коронавирусной инфекции не является основанием для принуждения остальных сотрудников к сдаче теста за исключением некоторых описанных выше случаев.
Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения
24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.
В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
— услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
— услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
— экскурсионные услуги.
Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
— за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно); за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
— за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
— за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;
Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.
2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.
3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.
4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.
5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.
6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.
7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.
Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.
Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?
Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).
Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).
На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.
Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.
То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.
Путевка сотруднику за счет компании
Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.
Пример компенсации стоимости путевки ⇓
Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:
- Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
- Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
- Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;
Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.
Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.
Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.
Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.
Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?
Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.
Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?
Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.
Работодатель для того, чтобы поощрить работников, может оплатить для них услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха.
Затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха организация учитывает в составе расходов на оплату труда, если соблюдены 5 условий:
1. Работник едет на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Российской Федерации, то есть за границу — в Турцию или Испанию — путевки приобретать нельзя.
2. Путевка на санаторно-курортное лечение и отдых приобретена через туроператора или турагенство, то есть работодатель не может купить путевки непосредственно у санатория или выдать работнику деньги, чтобы он самостоятельной купил себе путевку. Организация-работодатель обязана заключить договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.
- Санаторное лечение и листок нетрудоспособности
- Работник проходит диспансеризацию. Как оформить освобождение от работы
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
Оплата лечения (или лекарств) в связи с коллективным или трудовым договором
В этой ситуации у работодателя значительно больше прав в вопросах контроля за расходованием средств, которые он выдает работнику на лечение. Однако и работы у бухгалтерии заметно прибавляется. Необходимо не только выдать деньги, но и получить, а также проверить документы, которые свидетельствуют о том, что средства были потрачены исключительно по назначению. В данном случае перечень данных документов законодательно не определен. Автор рекомендует воспользоваться тем списком документов, который требуют налоговые органы, когда проверяют право физического лица на получение социального налогового вычета.
1. Копия договора на оказание медицинских услуг с медицинским учреждением, где должен быть указан номер лицензии на осуществление медицинской деятельности.
2. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256, выданная учреждениями здравоохранения, имеющими соответствующую лицензию.
3. Документы, подтверждающие оплату лечения (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.).
Если производилась оплата медицинских препаратов, то необходимо предъявить рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у), документы, подтверждающие оплату медикаментов, и товарный чек (если в кассовом чеке нет наименования приобретенных лекарств).
Кроме того, если лечение проводится не в отношении самого работника, а в отношении его близких родственников, то у него желательно попросить документ, подтверждающий родство (копия свидетельства о браке — в отношении жены; копия свидетельства о рождении — в отношении родителей или детей работника).
НДФЛ с компенсации лечения ребенка
Удерживать НДФЛ или нет, зависит от того, за счет каких средств организация возмещает расходы. Если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, удерживать НДФЛ с суммы компенсации (оплаты расходов на лечение) не нужно (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Такое правило применяется при компенсации лечения:
- самих сотрудников, их супругов, родителей;
- детей (в том числе усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет;
- бывших сотрудников, уволившихся в связи с инвалидностью или старостью.
При этом указанные доходы освобождаются от НДФЛ при условии:
- безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание сотрудников;
- выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно сотруднику (или членам его семьи, родителям);
- зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета сотрудников в отделении банков.
Таким образом, при соблюдении перечисленных условий компенсация работнику расходов на лечение его ребенка не облагается НДФЛ.
Если же нераспределенная прибыль за предыдущие периоды в компании отсутствует, то компенсация расходов на лечение в суммах, превышающих 4000 руб. за налоговый период, будет облагаться НДФЛ как материальная помощь.